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▲税务部门捕捉到的最直观的异常，是主播销量热度与纳税情况严重不匹配。(视觉中国/图)
▲税务部门捕捉到的最直观的异常，是主播销量热度与纳税情况严重不匹配。(视觉中国/图)
全文共2462字，阅读大约需要5分钟
不报、少报个人收入，搭建很多公司只为走账……大明星，小网红，偷漏税的手段繁复但相似。
本文首发于南方周末 未经授权 不得转载
文｜南方周末记者 梁婷
责任编辑｜张玥
从2021年开始，对于明星、网红偷漏税的处罚开始频繁出现。
2025年7月28日，国家税务总局副局长王道树在国新办举行的新闻发布会上表示，2021年以来，查处网络主播偷逃税案件达三百六十余起，查补税款三十多亿元。
南方周末记者查询国家税务总局官网，梳理出了从2021年8月至今的30起案例详情。
可以看到，偷漏税的主要税种是个人所得税和增值税。涉及金额最大、最受关注的是黄薇（网名薇娅）、吴亦凡、郑爽。郑爽被追缴税款、加收滞纳金并处罚款2.99亿元，吴亦凡6亿元，黄薇13.41亿元。
30起案例中，有4位当事人是明星：郑爽、吴亦凡、邓伦、袁冰妍。并有郑爽的经纪人张恒。另有一位影视制片人栾慧青，偷逃个人所得税28.81万元。
其余24位都是网络主播，涉及金额最小的是西安的贾亚亚，被追缴税款、加收滞纳金并处罚款17.67万元。
偷逃税的主要手段，是隐匿直播打赏、虚假申报带货佣金。有的主播有超百万粉丝，个税申报的收入却未达到5000元起征点，或没有申报任何应税收入。
将取得的个人劳务报酬所得，转变为个人独资企业的经营所得，也是惯常手段。
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大网红，低收入
在30起案例中，南方周末记者发现，税务部门捕捉到的最直观的异常，是主播销量热度与纳税情况严重不匹配。
营口主播田小龙通过直播卖衣服，账号注册主体为营口市某服装销售中心，粉丝量三百多万。2023年初，税务人员发现，他在直播间销售的服装常常一扫而空，但2022年度的个税申报仅为3488.43元，2020、2021年度则没有申报任何应税收入。
拥有500万粉丝的网络主播程虎（网名厦门小程）也是如此。他在2020年至2022年个税申报的收入，均未达到5000元的起征点。
情感博主乐传曲（网名曲曲大女人）曾被中国妇女网等点名，因多次宣扬不良恋爱观博取热度，并借此贩卖课程谋取私利，传递错误价值导向被多平台封禁账号。
但她的生意并未因此沉寂。上海市税务局发现，近两年，她申报个人收入仅六十余万元。而据封面新闻报道，乐传曲的一项名为“闺蜜联盟”业务，进圈费用就有19.98万元。
检查人员发现，她自行申报税额很少，除直播平台外还存在两家在沪公司作为扣缴义务人，她分别为两家公司的法定代表人和股东。公司主要收入来源包括网上授课、连麦直播、“闺蜜圈”一对一服务、线下活动门票等，这些业务均通过某网络平台进行销售与收款。
但是，她在平台开设的名为“曲曲大女人”的店铺绑定的收款账户是个人银行卡，该店铺取得的订单收入，在扣除平台手续费后提现至其银行卡，这些收入均未申报纳税。
这两家公司收受的数百份发票信息中，几个名字都带有“科技中心”的开票方引起了检查人员的关注。它们名字相似、注册地相近，并且同为个体工商户，两年多时间里，为两家公司开票一千多万元。工作人员抽丝剥茧，确定这笔资金经过层层周转，最终都流向了乐传曲个人账户，并用于其个人消费。
乐传曲承认，这几家公司法人为其亲属或助理，上述企业之间的业务往来是为降低其税负的筹划。税务部门最终对她追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计758万元。
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搭建公司迷阵
奇怪的银行流水，往往是破解此类案件的关键。
台州市税务局发现，一位工作与生活地均在台州的主播金茜茜，2021至2022年间，频繁收到来自河南、湖南、天津等5个不同地区的企业转账，总额近300万元。其间，还在多地按经营所得申报过个人所得税。
检查组认为，疫情背景下，异地、大额、频繁的汇款行为和多地经营所得申报，显得尤为异常。
检查组发现，她与Z公司、直播平台签订了三方合作协议，收入由平台转入Z公司，公司扣除相关费用，将剩余资金转至这5家公司。这些公司按照经营所得代缴个人所得税后，转至金茜茜个人账户。
检查组还发现，金茜茜实际从未与5家打款企业签订过协议，双方不存在劳动、雇佣关系。她也没有经营机构和制作团队，是以独立个人的名义从事表演、聊天、游戏等直播，获得观众打赏。她只需要根据协议完成直播时长要求，便可获得打赏分成收入，无需承担经营风险。
税务部门从而认定她的直播收入属于劳务所得，作出追缴税款、滞纳金，并处罚款246.87万元的处理决定。
从个人变为公司，核心在于收入性质的转换。
主播收入，包括带货佣金、劳务报酬、坑位费等，不同的收入类型对应不同的计税方式。
按照工资薪金，年收入超过96万元的部分，对应税率是45%。按照劳务报酬，超过50万元的部分，最高税率是40%。
很多主播、明星会成立多个个人独资企业或个体工商户，将劳务报酬转换成经营所得，税率为5%-35%。
这类企业不仅税率更低，还享受国家优惠政策。比如，2023年国家税务总局发布公告，对个体工商户年应纳税所得不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。
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刷单也能数清
调查细节显示，很多主播的账目极其混乱。
主播程虎仅用笔记本简要记录收支明细，且字迹模糊，几乎无法从中确认其真实财务情况。无论采购还是销售环节，几乎都没有发票。
主播田小龙则库存管理混乱，没有完善的出入库制度。
这种混乱也让他们产生侥幸心理。田小龙面对询问，均以时间久远记不清、没有专门的财务人员，不清楚、数据量不好弄等理由推脱。
但电子记录会留痕。平台销售收入、佣金收入、保证金支出等电子数据显示，2020年至2022年，田小龙获得总销售额近3亿元。
田小龙否认，称销售收入中有很大一部分是刷单收入，没有真正销售。
为确定刷单金额，工作人员一方面对田小龙四百余万条销售记录、两百余万条流水和快递记录做分析比对，另一方面，核实物流交易信息、查看付款资金流，分析筛选严格背离正常价值的商品，再通过刷单聊天记录核实验证。
最终确定田小龙少缴个人所得税、增值税等税费共计735万元，对他追缴税费款、加收滞纳金、罚款共计1348万元。
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